Строительный бизнес — один из самых сложных с точки зрения бухгалтерии. Много контрагентов, этапные платежи, давальческое сырьё, субподряды, НДС-вычеты… А в октябре — особенно остро: год близится к концу, а вместе с ним — и дедлайны по расчётам, авансам и отчётности.
Разбираем три ключевых блока, которые нужно проверить уже сейчас, чтобы избежать доначислений и штрафов.
🔹 1. Налоговые нюансы при работе по договорам подряда
Договор подряда в строительстве — не просто «оказание услуг». Это передача результата, который может быть как объектом недвижимости, так и отдельным этапом (монтаж, отделка, благоустройство). От этого зависит:
- Момент признания дохода (для налога на прибыль или УСН),
- Порядок начисления НДС,
- Право на вычеты.
Что важно в октябре:
✅ Доходы признаются по мере подписания актов КС-2/КС-3
Даже если деньги ещё не поступили — доход есть. Это касается как ОСНО, так и УСН «Доходы минус расходы».
⚠️ Риск: если вы получили аванс в сентябре, но акт подписали в октябре — доход нужно отразить в октябре, а не в сентябре.
✅ Авансовые платежи — повод для НДС
При получении аванса от заказчика вы обязаны:
- Выставить счёт-фактуру в течение 5 дней,
- Начислить НДС (20%),
- Отразить в книге продаж.
Позже, при подписании акта, НДС с аванса засчитывается.
💡 Совет: если работаете с госзаказчиком — убедитесь, что в акте КС-2 указаны коды по КОСГУ и КВР. Иначе оплата может задержаться.
🔹 2. Учёт материалов и взаимодействие с субподрядчиками
В строительстве редко обходятся без субподрядчиков и давальческих материалов. Здесь легко нарушить правила — и потерять вычеты.
Сценарий 1. Вы закупаете материалы сами
Затраты на стройматериалы — прямые расходы при ОСНО и УСН «Доходы минус расходы».
Учитывайте их в момент подписания акта, а не оплаты.
Требуйте от поставщиков счета-фактуры с НДС — иначе вычет не получите.
Сценарий 2. Заказчик предоставляет материалы (давальческое сырьё)
Материалы не учитываются в ваших расходах — вы работаете только за «руки».
На балансе они остаются у заказчика.
В акте КС-2 указывайте только стоимость работ, без стоимости материалов.
⚠️ Ошибка: если включить стоимость давальческих материалов в доход — вы искусственно завысите налоговую базу.
Сценарий 3. Привлечение субподрядчиков
Вы вправе учесть оплату субподрядчикам как расходы — если они подтверждены актами.
Но: если субподрядчик на УСН или ПСН и не является плательщиком НДС, вы не получите входной НДС.
При этом вы сами обязаны начислить НДС с полной стоимости работ (включая субподряд).
💡 Лайфхак: заключайте договоры с субподрядчиками-плательщиками НДС — это даёт право на вычет и снижает нагрузку.
🔹 3. Примеры расчёта: НДС и налог на прибыль
Пример 1. Строительная компания на ОСНО
Условия:
Заключён договор на строительство гаража — 5 000 000 ₽ с НДС (20%).
В сентябре получен аванс — 2 000 000 ₽.
В октябре подписан акт на 5 000 000 ₽.
Затраты: материалы — 2 400 000 ₽ (с НДС), субподряд — 1 200 000 ₽ (с НДС).
Расчёт за октябрь:
- НДС:
С аванса (сентябрь): 2 000 000 / 120 × 20 = 333 333 ₽ — начислен и отражён в книге продаж.
С акта (октябрь): 5 000 000 / 120 × 20 = 833 333 ₽ — начислен.
Входной НДС:
Материалы: 2 400 000 / 120 × 20 = 400 000 ₽
Субподряд: 1 200 000 / 120 × 20 = 200 000 ₽
Итого вычет: 600 000 ₽
НДС к уплате в октябре:
833 333 – 600 000 – 333 333 (зачёт аванса) = –100 000 ₽ → переплата (можно вернуть или зачесть).
- Налог на прибыль:
Доход: 5 000 000 – 833 333 (НДС) = 4 166 667 ₽
Расходы: 2 000 000 (материалы без НДС) + 1 000 000 (субподряд без НДС) = 3 000 000 ₽
Прибыль: 4 166 667 – 3 000 000 = 1 166 667 ₽
Налог (20%): 233 333 ₽
✅ Всё учтено корректно — вычеты получены, налог рассчитан верно.
Пример 2. ИП на УСН 6% с субподрядчиком на ПСН
Условия:
ИП получил 3 000 000 ₽ за отделочные работы.
Оплатил субподрядчику (на ПСН) — 1 800 000 ₽.
Страховые взносы за себя — 50 000 ₽ (уже уплачены).
Расчёт:
Налог УСН: 3 000 000 × 6% = 180 000 ₽
Можно уменьшить на взносы: 180 000 – 50 000 = 130 000 ₽
Расходы на субподрядчика не учитываются — УСН «Доходы» не позволяет вычитать затраты.
⚠️ Вывод: если доля субподряда велика, УСН 6% может быть невыгоден. Стоит рассмотреть переход на УСН «Доходы минус расходы».
🔚 Что проверить в октябре: чек-лист для строителей
- Все акты КС-2/КС-3 за сентябрь–октябрь подписаны и отражены в учёте.
- Авансовые счета-фактуры выставлены в срок (5 дней).
- Входной НДС по материалам и субподряду принят к вычету.
- Давальческие материалы не включены в доходы и расходы.
- Субподрядчики оформлены по договорам с актами.
- Проверены лимиты по спецрежимам (доход, численность).
Строительство — сфера, где каждая деталь в учёте влияет на итоговую прибыль и риски. Октябрь — идеальное время, чтобы «подтянуть» документы, согласовать акты и спланировать налоги. Не оставляйте это на декабрь: в конце года налоговые инспекции усиливают контроль за строительным сектором.
Нужна поддержка?
Мы ведём учёт для строительных компаний более 10 лет — знаем все нюансы КС-2, давальческих схем, НДС при субподряде и оптимизацию под ОСНО/УСН.
📞 Запишитесь на консультацию — и закройте год без претензий от ФНС.