Друзья, при переходе на упрощенную систему налогообложения со ставкой НДС в 5% часто возникает скрытая проблема, касающаяся недвижимости, ранее прошедшей модернизацию.
Представим ситуацию: компания приобрела здание без применения НДС, но позже провела капитальную реконструкцию, правомерно приняв к вычету входящий налог по расходам на материалы и работы.
В 2026 году организация планирует сменить налоговый режим. Возникает логичный вопрос: нужно ли в первом квартале единовременно восстановить всю сумму налога согласно статье 170 НК РФ, или действует особый порядок? Министерство финансов в письме от 24.06.2026 № 03-07-11/53908 дало четкий ответ: применяется специальная норма.
Равномерное восстановление на протяжении 10 лет вместо единовременного платежа
Ведомство уточнило: поскольку операции при переходе на УСН с уплатой НДС все равно подлежат обложению, начинает действовать статья 171.1 НК РФ. Это существенное облегчение для бизнеса: нет необходимости возвращать налог сразу. Восстановление распределяется на 10 лет, начиная с года, когда амортизация стала начисляться с учетом увеличенной после реконструкции стоимости активов.
Расчет элементарен: ежегодно восстанавливается 1/10 от суммы, ранее принятой к вычету, с учетом доли операций, не облагаемых налогом, за соответствующий год.
Важно: возраст самого здания значения не имеет. Десятилетний срок исчисляется с момента переоценки основных средств.
Что это означает для бухгалтерии
Подобное разъяснение требует от финансовых служб особой скрупулезности при формировании годовой отчетности. Сумма, подлежащая восстановлению за 2026 год, должна быть точно и корректно отражена в декларации за четвертый квартал текущего периода, что станет первым этапом длительного процесса.
Мы советуем уже сейчас изучить первичную документацию по всем реконструкциям, проведенным в последние годы, и тщательно проверить графики начисления амортизации. Осознание того, что обязанность по восстановлению НДС сохраняется на протяжении десятилетия, позволит вам грамотно спланировать налоговые обязательства и избежать неожиданных сложностей при камеральных проверках со стороны налоговой инспекции.
