Декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) подается один раз в год, по итогам календарного года, что является налоговым периодом (согласно статье 346.23 Налогового кодекса РФ).
Организации обязаны представить отчетность до 25 марта следующего после отчётного года, а индивидуальные предприниматели — до 25 апреля.
Существуют и другие сроки подачи декларации по УСН. Если последний день сдачи приходится на выходной или нерабочий день, сдача отчетности переносится на ближайший рабочий день. В 2023 году было изменение сроков — организации должны были представить годовой отчет за 2022 год до 27 марта 2023 года, а ИП сдали отчет в стандартном графике — до 25 апреля 2023 года. Однако в 2024 году изменений не будет, налогоплательщики должны будут придерживаться установленных сроков.
Также есть исключительные случаи, когда отчетность необходимо представить раньше.
Организация или индивидуальный предприниматель завершили свою деятельность. Декларацию необходимо представить до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании, при условии, что в налоговую было подано уведомление о прекращении деятельности. В таком случае, в графе «Налоговый период» на титульном листе декларации следует указать код 50 «Прекращение деятельности».
Организация или индивидуальный предприниматель вынужденно или специально перешли на общую систему налогообложения (ОСНО) в этом квартале. Декларацию нужно представить до 25-го числа месяца после квартала, в котором утрачено право на упрощенную систему налогообложения. Например, если вы перешли на другую систему налогообложения в августе, то декларацию по упрощенной системе налогообложения следует представить до 25-го октября. В графе «Налоговый период» на титульном листе декларации следует указать код 95 «Переход на иной режим налогообложения».
Организация или индивидуальный предприниматель прекращает бизнес по упрощенной системе налогообложения. Если организация или предприниматель меняет вид деятельности и прекращает работать по упрощенной системе налогообложения, необходимо подать в налоговую инспекцию два документа: уведомление о прекращении деятельности по упрощенной системе налогообложения в течение 15 рабочих дней и декларацию по упрощенной системе налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была прекращена деятельность.
Ежеквартальные налоги
Организации и предприниматели обязаны перечислять авансовые платежи по налогу, применяемому при использовании УСН, в ИФНС до 28 числа следующего месяца. Сроки могут изменяться, если последний день сдачи приходится на выходной или праздник.
В 2024 году следующие сроки:
- налог за 2023 год — до 28 марта 2024 года для организаций и до 2 мая для ИП;
- за 1 квартал 2024 — 2 мая 2024;
- за 1 полугодие 2024 — 29 июля 2024;
- за 9 месяцев 2024 — 28 октября 2024;
- остаток налога за 2024 год — до 28 марта 2025 года для организаций и до 28 апреля для ИП.
❗ Обращаем ваше внимание, что с 9 апреля 2024 изменится форма 6-НДФЛ в соответствии с Приказом ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@.
Куда представляются отчеты по УСН
Налоговые отчеты сдаются налогоплательщиками в налоговую службу, в которой они зарегистрированы. Для индивидуальных предпринимателей это будет налоговая служба по месту их жительства как физических лиц, а для организаций — налоговая служба по месту нахождения юридического лица. Если у организации есть несколько офисов, то отчет сдается по месту регистрации головного офиса. Отчет можно сдать тремя способами: отправить почтой (ценное письмо с описанным вложением), принести лично (оригинал и копия для налоговой службы и самого налогоплательщика) или в электронном формате (с использованием системы электронного документооборота и цифровой подписи через сервис налоговой службы или с помощью оператора телекоммуникационной связи).
Пени и штрафы
После получения декларации налоговая служба проводит проверку данных, указанных в декларации, и суммы полученных авансовых платежей. Если в расчете авансов допущена ошибка, налогоплательщику грозят только пени. Однако, если ошибки были допущены в декларации или авансовые платежи не были отправлены вовремя, это карается штрафами.
Согласно статье 119 Налогового кодекса РФ, размер штрафа при просрочке составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), причем нарушитель будет оштрафован за каждый полный и неполный месяц просрочки. Налоговая служба в любом случае будет учитывать все обстоятельства, которые помешали индивидуальному предпринимателю или компании подать декларацию в срок, и принимать их во внимание при вынесении решения.
Ответственность за просрочку может лежать не только на компании или индивидуальном предпринимателе, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа для сотрудника составит от 300 до 500 рублей согласно статье 15.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Обратите внимание! Если спустя 20 рабочих дней после крайнего срока сдачи отчета в ИФНС он все еще не отправлен, расчетный счет компании может быть заблокирован в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.