Минфин в письме от 13.02.2026 № 03‑07‑11/10997 пояснил: если вы закупаете работы или услуги у единственного исполнителя по 44‑ФЗ, итоговая цена формируется самим подрядчиком. Заказчик не может «подправить» эту сумму под свою систему налогообложения и добавить к ней НДС сверх предложения исполнителя.
Как формируется стоимость
Подрядчик на УСН закладывает в цену все расходы: материалы, зарплату, доставку, страховые взносы, налоги. Если он пользуется освобождением по статье 145 НК РФ, НДС в расчёте нет и быть не должно. Заказчик берёт эту сумму целиком, без доплаты «ещё 20% сверху за НДС» и без попыток пересчитать смету по‑своему.
Строительная смета составляется по приказу Минстроя № 421/пр: ресурсы берутся по ФГИС ЦС уже без НДС, а там, где данных нет, используют рыночные цены, очищенные от налога.
Пример. Подрядчик оценивает ремонт кровли в 1 800 000 ₽. В этой цифре уже учтены все его налоги и издержки. Просьба заказчика «добавить 20% на материалы, чтобы компенсировать НДС» не опирается ни на нормы 44‑ФЗ, ни на позицию Минфина — такую надбавку просто нельзя легально оформить.
Почему нельзя компенсировать «входной» НДС
Старые письма Госстроя, где позволяли компенсировать НДС по материалам, сейчас не работают: документ снят с учета, не входит в федеральный реестр сметных нормативов и не поддерживается ни Минстроем, ни Минфином. Для подрядчика на УСН в действующем праве нет инструмента, который бы позволял отдельно вернуть «входной» НДС через цену контракта.
Новые правила по НДС для УСН
С 1 января 2025 года организации и ИП на упрощёнке формально считаются плательщиками НДС, но при квартальном обороте до 2 млн ₽ могут оформить освобождение по статье 145 НК РФ. Если льгота есть — налог не начисляется; если нет — подрядчик сам выставляет счёт с НДС по соответствующей ставке. При этом сметная база всё равно считается без НДС: налог добавляется отдельной строкой, а не вшивается в расценки.
Что важно помнить заказчику
Цена контракта — это предложение исполнителя, куда он уже заложил свои налоговые обязательства. Заказчик может принять эту сумму или отказаться от сделки, но не вправе «накрутить» сверху НДС ради собственного удобства. Попытка искусственно увеличить смету на размер налога противоречит подходу Минфина и создает риск, что контролёры признают контракт нарушающим 44‑ФЗ.
Основание: письмо Минфина России от 13.02.2026 № 03‑07‑11/10997.
