Минфин РФ в письме от 02.12.2025 № 03-04-06/117196 разъяснил: выплаты иностранцам не всегда «уходят» от российского налога. Даже если человек живёт за рубежом и работает из другой страны, его доход может считаться полученным в России — и тогда НДФЛ обязателен.
Когда НДФЛ удерживать нужно
- Дистанционная работа на российскую компанию
Если нерезидент заключил трудовой договор с российской организацией (или с обособленным подразделением иностранной фирмы в РФ) и выполняет работу удалённо — его зарплата облагается НДФЛ как доход от источника в РФ. Формат работы (офис/удалёнка) значения не имеет.
- Услуги или работы через интернет
Вознаграждение за услуги, подряд или передачу прав на интеллектуальную собственность облагается НДФЛ, если выполнено хотя бы одно условие:
- работы велись через сайт в доменной зоне .ru или .рф;
- серверы или ПО, через которые оказывалась услуга, находятся в России;
- деньги зачислены на счёт в российском банке;
- заказчик — российская организация, ИП или подразделение иностранной компании в РФ.
Обязанности работодателя
Российская компания, выплачивающая доход, становится налоговым агентом:
- исчисляет НДФЛ (для нерезидентов — 30%, если иное не предусмотрено международным договором);
- удерживает налог при выплате;
- перечисляет его в бюджет;
- отчитывается по форме 6-НДФЛ и справкам 2-НДФЛ.
Важный нюанс
Если между Россией и страной проживания нерезидента действует соглашение об избежании двойного налогообложения, применяются его правила — даже если они выгоднее для налогоплательщика.
Примеры из практики
Пример 1.
Российский стартап нанял дизайнера из Армении. Он работает удалённо, но получает оплату на счёт в Сбере. Доход признаётся полученным в РФ → НДФЛ 30% удерживает работодатель.
Пример 2.
ИП из Москвы заказал разработку сайта у фрилансера из Казахстана. Работа велась через платформу на домене .ru, оплата — на карту Тинькофф. Несмотря на то, что исполнитель — нерезидент, НДФЛ удерживается.
Пример 3.
ООО «ТехноЛаб» заключило договор с программистом из Германии. Он работает через GitHub (зарубежный сервис), оплата идёт на счёт в немецком банке, заказчик — российская компания. Здесь выполняется условие «источник выплаты — РФ» → НДФЛ обязателен.
Вывод: Граница для НДФЛ сегодня — не географическая, а цифровая и юридическая. Если связь с Россией есть хотя бы в одном звене (заказчик, домен, счёт, сервер), налоговая обязанность возникает. Проверяйте договоры с иностранцами — просрочка удержания НДФЛ грозит штрафом 20% от неудержанной суммы (ст. 123 НК РФ).
Источник: письмо Минфина РФ от 02.12.2025 № 03-04-06/117196.
