Книга учета доходов и расходов (КУДиР) является обязательным документом для всех организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
В 2024 году порядок ведения КУДиР претерпел некоторые изменения.
Обязанность по ведению КУДиР
Вести КУДиР обязаны все налогоплательщики, использующие УСН, независимо от выбранного объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»). Целью ведения книги является учет хозяйственных операций, определение финансовых результатов и расчет суммы налога к уплате.
Лимиты по доходам
Для сохранения права на применение УСН в 2024 году доход налогоплательщика не должен превышать:
* 199,35 млн рублей для стандартной ставки (6%)
* 265,8 млн рублей для применения УСН в целом
Изменения в 2024 году
* С 1.01.2024 г. введен новый коэффициент-дефлятор — 1,329.
* Введены новые формы Книги учета доходов и расходов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Общие правила ведения КУДиР
* Книга заводится на каждый налоговый период (календарный год).
* Допускается ведение КУДиР как в бумажном, так и в электронном виде.
* Для бумажной версии требуется заполнение титульного листа, сшивание и нумерация страниц, а также заверение подписью ИП или руководителя организации.
* При внесении исправлений в бумажный вариант необходимо указать дату корректировки и подтвердить ее подписью руководителя.
* При ведении книги в электронном виде требуется распечатка, сшивание, нумерация и заверение подписью руководителя.
Учет хозяйственных операций
Все хозяйственные операции отражаются в КУДиР на основании первичных документов и в хронологическом порядке. Учитываются операции по поступлению или перечислению оплаты, а также подтверждающие расходы (платежные поручения, выписки со счетов, чеки и т.д.). Все показатели указываются в полных рублях.
Заполнение КУДиР на УСН «Доходы»
При использовании УСН «Доходы» в КУДиР заполняются только два раздела:
Раздел I — Доходы: В этом разделе отражаются все полученные доходы, учитываемые при расчете налога.
Раздел IV — Сумма торгового сбора: Этот раздел заполняется только плательщиками торгового сбора.
Ответственность за неведение КУДиР
Налоговый орган может запросить КУДиР в любой момент. Непредставление книги или ее ненадлежащее оформление влечет наложение штрафа в размере 200 рублей (ст. 126 НК РФ). Кроме того, возможны административные санкции в виде штрафа от 300 до 500 рублей.
КУДиР и автоматизированная УСН
С 2022 года действует автоматизированная УСН (АУСН), на которой предусмотрены упрощенные правила расчета и уплаты налогов. Налогоплательщики, перешедшие на АУСН, могут не вести КУДиР, так как расчет налогов производится налоговым органом на основании данных, получаемых от банков и онлайн-касс.