С первого сентября текущего года вступила в юридическую силу обновленная форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденная приказом ФНС России от 25 мая 2026 года № ЕД-1-11/333@.
Изменения носят преимущественно технический характер: пересмотрены штрих-коды листов декларации, а приложение 5, посвященное расчету стандартных, социальных и инвестиционных вычетов, изложено в совершенно новой редакции.
Эти корректировки продиктованы необходимостью интеграции нового механизма выбора между альтернативными налоговыми преференциями, что существенно расширяет возможности налогоплательщиков при оптимизации фискальной нагрузки.
Выбор между альтернативными вычетами по страховым взносам
Ключевое нововведение заключается в том, что обновленная форма декларации предоставляет физическим лицам право самостоятельного выбора между двумя видами налоговых вычетов, связанных с уплатой страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни.
Теперь налогоплательщик может принять к вычету либо взносы, уплаченные в 2025 году по договору долгосрочного страхования жизни, в рамках специального вычета на долгосрочные сбережения граждан, либо заявить эти же суммы в качестве социального налогового вычета.
Эта гибкость позволяет каждому физическому лицу индивидуально определить наиболее выгодный вариант уменьшения налоговой базы, исходя из конкретной финансовой ситуации и структуры иных доходов.
Критерии применения и временные ограничения
Для корректного оформления любого из двух видов вычетов необходимо соблюдение ряда строгих условий, закрепленных в методологических рекомендациях налоговых инспекций. Во-первых, страховые взносы должны быть фактически уплачены именно в 2025 календарном году. Во-вторых, договор страхования должен быть заключен в пользу самого налогоплательщика либо его близких родственников, к которым закон относит супругов, родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков, братьев и сестер. В-третьих, срок действия договора обязан составлять не менее пяти лет, что подтверждает долгосрочный характер сберегательной стратегии.
| Характеристика договора страхования | Применяемый налоговый вычет | Примечание |
| Договор заключен до 1 января 2025 года | Исключительно социальный налоговый вычет | Альтернативный выбор не предусмотрен |
| Договор заключен в течение 2025 года | По выбору налогоплательщика: социальный вычет ИЛИ вычет на долгосрочные сбережения граждан | Право выбора предоставляется при подаче декларации за 2025 год |
Стратегические рекомендации для налогоплательщиков
Подобная методологическая детализация требует от физических лиц максимальной внимательности при подготовке документов для получения вычета.
Прежде чем заполнить приложение 5 в новой редакции, необходимо тщательно проанализировать дату заключения договора страхования и сопоставить налоговые последствия каждого из двух возможных вариантов. Настоятельно рекомендуем своим клиентам заблаговременно собрать полный пакет документов, подтверждающих уплату взносов в 2025 году, и проконсультироваться со специалистом относительно оптимального выбора между социальным вычетом и вычетом на долгосрочные сбережения. Правильное решение в этом вопросе может существенно повлиять на итоговую сумму возврата из бюджета и обеспечить максимальную финансовую выгоду для вашей семьи.
