Коллеги, при планировании релокации бизнеса часто возникает ошибочное ожидание, что накопленные налоговые преференции можно беспрепятственно перенести в новую юрисдикцию.
Однако статья 286.1 Налогового кодекса выстраивает здесь непреодолимый барьер.
Право на инвестиционный налоговый вычет жестко привязано не просто к факту приобретения основных средств или нематериальных активов, а к конкретному моменту их оплаты или ввода в эксплуатацию в пределах определенного субъекта Российской Федерации.
Это означает, что налоговая льгота является сугубо региональным продуктом, который не обладает свойством мобильности и не следует за компанией при смене места регистрации.
Невозможность переноса предыдущих затрат
Логика законодателя в данном случае абсолютно прозрачна и не допускает двойного толкования.
Если компания инвестировала средства в модернизацию или покупку оборудования, находясь под юрисдикцией одного региона, она не вправе требовать применения вычета по прибытии в другой субъект.
В те периоды, когда формировались затраты, налогоплательщик физически не вел деятельность на новой территории и, следовательно, не формировал там налоговую базу по налогу на прибыль, из которой можно было бы произвести уменьшение.
Поэтому любые попытки применить льготу к объектам, уже числящимся на балансе до момента официальной смены адреса, обречены на категорический отказ со стороны фискальных органов.
Стратегические последствия релокации для финансовой модели
Таким образом, переезд организации в другой регион следует рассматривать как своеобразное «обнуление» в части ранее накопленных инвестиционных льгот.
Рассчитывать на реальную налоговую экономию руководство компании сможет исключительно в отношении тех капитальных затрат, которые будут совершены уже после юридически оформленной смены места нахождения. Прежде чем инициировать процедуру релокации ради более привлекательных региональных условий, настоятельно рекомендуем провести тщательный аудит портфеля текущих и запланированных инвестиционных проектов.
Понимание того, что прошлые вложения не будут компенсированы в новой юрисдикции, позволит избежать серьезных кассовых разрывов и скорректировать стратегию развития бизнеса с учетом новых, обнуленных стартовых условий.
