Декабрь — традиционное время праздничных премий, досрочных отпусков и выплат по итогам года. Но за кажущейся щедростью скрываются серьёзные налоговые и кадровые риски: если оформить выплаты неправильно, можно получить штрафы, доначисления и претензии от проверяющих.
В этой статье — пошаговая инструкция, как оформить декабрьские выплаты сотрудникам законно и безопасно, с учётом требований НК РФ, ТК РФ и отчётности за 2025 год.
🔹 Почему декабрь — особый месяц для расчётов?
- Многие компании выплачивают годовые премии, 13-ю зарплату, материальную помощь.
- Сотрудники уходят в отпуск с 28–30 декабря, и отпускные рассчитываются в декабре, но относятся к январю.
- Есть риск двойного налогообложения или ошибок при расчёте НДФЛ и взносов.
- Все декабрьские выплаты влияют на годовую отчётность — особенно на форму РСВ и 6-НДФЛ.
✅ Шаг 1. Определите вид выплаты — от этого зависит налогообложение
| Вид выплаты | Облагается НДФЛ? | Облагается страховыми взносами? | Можно учесть в расходах? |
| Премия по итогам года (по приказу, с условиями) | Да | Да | Да |
| Премия «за праздник» (без критериев) | Да | Да | Только если в трудовом/коллективном договоре |
| Материальная помощь (до 4 000 ₽ в год) | Нет | Нет | Нет |
| Матпомощь свыше 4 000 ₽ | Да (с превышения) | Да (с превышения) | Нет |
| Отпускные | Да | Да | Да |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Да | Да | Да |
⚠️ Важно: Любая выплата, не предусмотренная трудовым договором или локальными актами, не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ОСНО) или УСН.
✅ Шаг 2. Правильно оформите документы
Для премий:
- Приказ о премировании (с указанием основания, суммы, периода);
- Положение о премировании (лучше утвердить заранее — в начале года);
- Допсоглашение к трудовому договору (если премия входит в систему оплаты труда).
Для отпускных:
- Заявление сотрудника;
- График отпусков (или изменение к нему);
- Приказ о предоставлении отпуска;
- Расчётный листок.
Без документов выплата может быть признана нецелевой, и вы не сможете учесть её в расходах.
✅ Шаг 3. Рассчитайте НДФЛ и сроки уплаты
Правило: НДФЛ удерживается в день выплаты дохода, а перечисляется — не позднее следующего рабочего дня.
Пример: Премия 50 000 ₽ выплачена 25 декабря 2025
НДФЛ = 50 000 × 13% = 6 500 ₽
Удерживается 25 декабря
Перечисляется в бюджет не позднее 26 декабря 2025
❗ Если премия выплачена 30 или 31 декабря, а 1 января — выходной, то НДФЛ нужно перечислить 2 января 2026. Но! Отразить в 6-НДФЛ за 2025 год — по дате получения дохода (декабрь).
Особенность с отпускными
Отпускные, выплаченные в декабре за отпуск в январе 2026, всё равно:
- Облагаются НДФЛ в декабре;
- Уплачиваются в бюджет в декабре;
- Отражаются в 6-НДФЛ за 2025 год (раздел 1 — по дате выплаты, раздел 2 — по дате получения дохода).
✅ Шаг 4. Начислите страховые взносы
Взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) начисляются в том же месяце, когда выплачен доход, даже если отпуск или работа приходятся на другой период.
- Срок уплаты взносов за декабрь — до 15 января 2026 года.
- Взносы включаются в расчёт по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2025.
💡 Совет: Если вы платите премию 31 декабря, убедитесь, что платёж уйдёт в банк до 18:00, иначе дата оплаты может «уехать» на январь — и вы получите рассогласование по РСВ.
✅ Шаг 5. Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте
| Операция | Бухгалтерия (ОСНО) | УСН «Доходы минус расходы» |
| Начислена премия | Дт 26 (44) Кт 70 | Увеличение расходов |
| Удержан НДФЛ | Дт 70 Кт 68.01 | Не влияет на УСН |
| Перечислен НДФЛ | Дт 68.01 Кт 51 | — |
| Начислены взносы | Дт 26 (44) Кт 69 | Увеличение расходов |
| Перечислены взносы | Дт 69 Кт 51 | Подтверждение расходов |
⚠️ Расходы признаются в месяце начисления, а не оплаты. Главное — чтобы выплата и документы были в 2025 году, если вы хотите учесть их в расходах за 2025.
🔥 Типичные ошибки и как их избежать
- Выплата «чёрной» премии в конверте
→ Риск: штраф по ст. 123 НК РФ (20% от неудержанного НДФЛ) + доначисление взносов.
- Премия без приказа и положения
→ Риск: налоговая не примет расход — доначисление налога на прибыль или УСН.
- НДФЛ перечислен 3 января
→ Риск: пени за просрочку + ошибки в 6-НДФЛ.
- Матпомощь >4 000 ₽ оформлена как премия
→ Риск: нельзя применить льготу по НДФЛ и взносам.
✅ Проверочный чек-лист для бухгалтера
- Все выплаты подтверждены приказами и локальными актами
- НДФЛ удержан и перечислен в срок
- Взносы начислены в декабре
- Первичка (расчётные листки, платёжки) оформлена
- Все операции отражены в КУДиР (для УСН) и бухгалтерском учёте
- Данные готовы для включения в 6-НДФЛ и РСВ за 2025 год
Декабрьские выплаты — не повод для спешки, а повод для внимательности. Грамотно оформленная премия или отпускные — это не только мотивация для сотрудников, но и правильная налоговая база, защита от проверок и спокойный старт в 2026 году.
Нужна помощь?
Наши бухгалтеры подготовят приказы, рассчитают налоги и проверят отчётность — чтобы ваша щедрость не обернулась штрафами.
Закажите экспресс-аудит декабрьских выплат до 20 декабря!
Ваш аутсорсинг-партнёр для малого бизнеса
БухУчетНН