Расчёт, налоги, учёт и новые правила — без ошибок и штрафов
Октябрь — месяц, когда многие сотрудники уходят в отпуск или приносят больничные после осенних простуд. Для бухгалтерии это значит: срочно считать пособия, не пропустить сроки выплат и учесть последние изменения в законодательстве.
Одна ошибка — и вы рискуете получить претензии от ФСС, ФНС и самого работника.
Разбираем всё по порядку: как оформить, рассчитать и отразить отпускные и больничные в 2025 году — с учётом нововведений и налоговых нюансов.
🔹 1. Отпускные: расчёт и сроки
🔸 Как считать?
Средний дневной заработок для отпускных рассчитывается за последние 12 календарных месяцев (с октября 2024 по сентябрь 2025).
Формула:
Средний дневной заработок =
Общий заработок за 12 месяцев ÷ 12 ÷ 29,3 (среднемесячное число календарных дней)
Если в расчётном периоде были исключаемые дни (больничные, отпуска, простои), формула корректируется.
🔸 Сроки выплаты
Отпускные обязаны быть выплачены не менее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.
Например, если отпуск начинается 10 октября — выплата должна быть не позже 7 октября.
⚠️ Нарушение срока — штраф по ст. 5.27 КоАП:
- для ИП — от 1 000 до 5 000 ₽,
- для ООО — от 30 000 до 50 000 ₽.
🔸 Налоги и взносы
Отпускные облагаются НДФЛ — удерживается в день выплаты, перечисляется не позднее следующего дня.
Подлежат страховым взносам (ПФР, ФСС, ФОМС) — начисляются в месяц выплаты.
🔹 2. Больничные: расчёт пособия по временной нетрудоспособности
🔸 Кто оплачивает?
Первые 3 дня — за счёт работодателя,
С 4-го дня — за счёт ФСС.
💡 С 2025 года ФСС продолжает выплачивать пособия напрямую в большинстве регионов («пилотный проект» охватывает почти всю РФ). Но работодатель всё равно обязан:
- Принять больничный,
- Рассчитать пособие,
- Отправить сведения в ФСС через ЭЛН (электронный листок нетрудоспособности).
🔸 Пошаговый подсчёт размера пособия
Шаг 1. Определите страховой стаж работника:
Стаж ≥ 8 лет → 100% среднего заработка,
Стаж от 5 до 8 лет → 80%,
Стаж менее 5 лет → 60%.
Шаг 2. Рассчитайте средний дневной заработок
Берутся доходы за 2023 и 2024 годы, но ≤1 917 000 ₽ в 2023 г. и ≤ 2 225 000 ₽ в 2024 г. Суммируются и делятся на 730 дней.
(В 2025 году — 5 673,97 ₽ предельная база за 1 день нетрудоспособности для ФСС).
Минималка: если стаж <6 месяцев или низкий доход — пособие считается из МРОТ (в 2024г. — 19 242 ₽/мес, с 01.01.2025 — 22 440 ₽/мес.)
Пример:
Работник болел с 5 по 11 октября 2025 (7 календарных дней).
Стаж — 7 лет.
Средний дневной заработок — 2 500 ₽.
Первые 3 дня: 2 500 × 80% × 3 = 6 000 ₽ — платит работодатель.
Остальные 4 дня: 2 500 × 80% × 4 = 8 000 ₽ — ФСС.
💡 С 2025 года все больничные — только в электронном виде (бумажные листки больше не выдаются, кроме редких случаев).
🔹 3. Налоговые последствия и отражение в бухучёте
🔸 НДФЛ
Отпускные: НДФЛ удерживается и перечисляется на следующий день после выплаты.
Больничные: не облагаются НДФЛ — ни работодательская, ни ФСС-часть.
🔸 Страховые взносы
Отпускные: облагаются всеми взносами (ПФР, ФОМС, ФСС на травматизм).
Больничные: освобождены от взносов — как часть, выплаченная работодателем, так и ФСС.
🔸 Проводки (упрощённо)
Отпускные:
Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислены отпускные
Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ
Дт 70 Кт 51 — выплачены отпускные
Дт 20 (26, 44) Кт 69 — начислены взносы
Больничные (первые 3 дня):
Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислено пособие
Дт 70 Кт 51 — выплачено пособие
Взносы и НДФЛ — не начисляются
🔹 4. Нововведения октября 2025 года
✅ 1. Только электронные больничные (ЭЛН)
С 1 января 2025 года бумажные листки нетрудоспособности больше не выдаются (кроме случаев, когда невозможно оформить ЭЛН — например, за рубежом).
→ Работодатель получает ЭЛН автоматически через Личный кабинет на сайте ФСС или через ЭДО.
✅ 2. Ускоренная выплата пособий
ФСС теперь обязан перечислить пособие в течение 10 календарных дней с даты получения сведений от работодателя (ранее — 10 рабочих дней).
💡 Совет: формируйте платёжки через Личный кабинет налогоплательщика — там КБК подставляются автоматически.
🔚 Чек-лист на октябрь
- Проверьте, все ли отпускные выплачены за 3 дня до начала отпуска.
- Убедитесь, что все больничные оформлены как ЭЛН.
- Рассчитайте пособия с учётом стажа и предельной базы 2025 года.
- Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ с отпускных на следующий день.
- Отразите операции в учёте и подготовьте данные для сдачи РСВ и 6-НДФЛ.
Оформление отпускных и больничных — рутинная, но ответственная задача. В 2025 году особенно важно учитывать переход на полностью электронные больничные и сжатые сроки взаимодействия с ФСС.
Если у вас есть хотя бы один сотрудник — лучше доверить расчёты профессионалам. Ошибка в 1% стажа или пропущенный день выплаты могут обернуться штрафами, доначислениями и конфликтами с персоналом.
Нужна поддержка?
Наши бухгалтеры ведут расчёты по отпускным и больничным для более чем 20 компаний. Мы гарантируем:
- точность расчётов,
- соблюдение сроков,
- полную готовность к проверкам ФСС и ФНС.
📞 Запишитесь на консультацию — и спите спокойно, даже когда весь офис на больничном.