С 1 января 2026 года медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению освобождаются от НДС — но только, если у вас есть лицензия. Это правило закреплено в пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ и действует для услуг из перечня, утверждённого постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132.
Почему лицензия — не формальность
Освобождение от НДС напрямую привязано к наличию лицензии на медицинскую деятельность (приказ Минздрава России от 19.08.2021 № 866н). Без неё даже «правильная» услуга из перечня № 132 облагается НДС в обычном порядке.
Пример 1. ИП открыл массажный кабинет без лицензии, оказывает услуги по снятию мышечного напряжения. Хотя массаж есть в перечне № 132, отсутствие лицензии лишает права на льготу. При работе с юрлицами ИП вынужден выставлять счёт-фактуру с НДС 22% — иначе контрагент не примет вычет.
Пример 2. Стоматологическая клиника имеет лицензию на «стоматологию терапевтическую» и «ортопедическую». Услуги по лечению кариеса и установке коронок — без НДС. Но если клиника без дополнительной лицензии начала делать имплантацию (требует отдельного вида лицензии), эти услуги уже облагаются НДС.
Кто может применять льготу
Освобождение доступно всем — независимо от системы налогообложения:
- ООО на ОСНО — не платят НДС с медуслуг по лицензии;
- ИП на УСН — тоже могут применять льготу (даже если формально не являются плательщиками НДС);
- «Упрощенцы» с доходом свыше 20 млн ₽, обязанные платить НДС — освобождаются именно по медуслугам при наличии лицензии.
Что входит в перечень № 132
Помимо стоматологии (включая ортопедию), в льготный список попадают:
- приём врачей всех специальностей;
- лабораторная и инструментальная диагностика;
- физиотерапия, ЛФК;
- вакцинация и профосмотры;
- санитарно-просветительская работа.
Исключаются: косметологические процедуры без медицинских показаний, массаж в СПА-салонах без соответствующей лицензии, а также продажа лекарственных препаратов.
Как отразить в отчётности?
Даже при отсутствии необходимости уплаты НДС за медицинские услуги, в разделе 7 декларации по НДС необходимо указать операции с кодом «1010810» (освобожденные от налога). Это подтверждает право на налоговую льготу в случае проверки.
Важно: лицензия — это не просто формальность. Она определяет, имеете ли вы право работать без взимания НДС. Перед запуском медицинского направления убедитесь, что нужный вид деятельности включён в вашу лицензию. В противном случае потребуется её дополнение, иначе существует риск доначисления налога вместе со штрафом в размере 20% (ст. 122 Налогового кодекса РФ).
