С 2017 года компании могут «закрывать» текущую прибыль убытками прошлых лет — но только наполовину. Это правило продлено до конца 2030 года (ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025), и в 2026 году оно остаётся в силе.
Как это работает на практике:
Пример 1. ООО «СтройМастер» в 2024 году ушло «в минус» на 1,2 млн ₽ из-за крупного ремонта техники. В 2025 году прибыль составила 3 млн ₽. Уменьшить базу можно максимум на 50%:
3 000 000 ₽ × 50% = 1 500 000 ₽.
Убыток 1,2 млн ₽ полностью «вписывается» в лимит. Налоговая база: 3 000 000 – 1 200 000 = 1 800 000 ₽. Налог 20% = 360 тыс. ₽ (вместо 600 тыс. ₽ без учёта убытка).
Пример 2. ИП на ОСНО получил убыток в 2023 году — 800 тыс. ₽. В 2025 году прибыль — 1 млн ₽. Лимит уменьшения: 500 тыс. ₽. Убыток можно использовать только частично:
База = 1 000 000 – 500 000 = 500 000 ₽.
Остаток убытка 300 тыс. ₽ переносится на следующие годы.
Кто не может использовать убытки?
Организации с пониженными ставками налога на прибыль (п. 2.1 ст. 283 НК РФ): резиденты особых экономических зон, участники проекта «Сколково», некоторые ИТ-компании. Для них действуют свои правила.
Что проверить перед учётом убытка:
| Что должно быть | Что будет, если нет |
| Убыток рассчитан строго по гл. 25 НК РФ (не по бухучёту!) | Налоговая откажет в вычете |
| Все документы по расходам (акты, счёта, платёжки) сохранены | При проверке не сможете доказать убыток |
| Убыток отражён в декларации за год его возникновения | Списать не получится — формально убытка «нет» |
| Документы хранятся минимум 4 года (срок исковой давности) | При проверке за прошлые периоды — проблемы |
Реальный кейс:
ООО «Текстиль» в 2022 году понесло убыток 2,5 млн ₽ из-за закупки нового оборудования. В декларации убыток отразили, но часть платёжных поручений затерялась при переезде офиса. В 2025 году налоговая запросила подтверждение расходов — компания не предоставила. Результат: доначисление налога на прибыль за 2024 год на 480 000 ₽ + штраф 20%.
Главное: убыток — не «волшебная таблетка». Чтобы им воспользоваться, нужно было правильно оформить его ещё тогда, когда он возник. Проверьте архивы сейчас — до сдачи декларации за 2025 год. Лучше потратить день на поиск документов, чем потом платить доначисления и штрафы.
Источник: УФНС по Хабаровскому краю, публикация от 09.02.2026.
