Как не ошибиться с товарами, скидками и возвратами.
Торговля — одна из самых распространённых сфер малого бизнеса. Но за кажущейся простотой «купил — продал» скрывается множество бухгалтерских и налоговых нюансов.
Особенно когда речь идёт о:
- учёте товаров по партиям,
- возвратах от покупателей,
- скидках и акциях,
- правильном расчёте налоговой базы.
Нарушение даже одного правила может привести к доначислениям НДС, отказу в учёте расходов при УСН или штрафам за некорректную кассовую отчётность.
Разбираем всё по шагам — с примерами из практики и готовыми решениями.
📦 1. Учёт товаров: как фиксировать поступление и реализацию
🔹 Основное правило:
Товары учитываются по стоимости приобретения (включая доставку, таможню, сертификацию и другие прямые расходы).
💡 Пример:
ООО «Радуга» закупило партию посуды на сумму 100 000 ₽. Доставка — 5 000 ₽.
→ Себестоимость товара для учёта = 105 000 ₽.
Эта сумма пойдёт в расходы при УСН «Доходы минус расходы» в момент продажи, а не закупки.
🔹 Метод оценки запасов
Малый бизнес может использовать любой метод:
- по средней стоимости,
- по стоимости каждой единицы,
- FIFO (первый пришёл — первый ушёл).
Важно: метод нужно закрепить в учётной политике и не менять в течение года.
⚠️ Ошибка: ИП меняет метод учёта каждый квартал, чтобы «уменьшить налог».
→ ФНС может признать это искажением отчётности.
🔄 2. Возвраты от покупателей: как оформить и отразить в учёте
🔸 От физлиц (розница):
Покупатель возвращает товар → вы возвращаете деньги и отменяете чек (или пробиваете чек возврата).
В бухгалтерии: уменьшается выручка и восстанавливается остаток товара.
💡 Пример:
ИП на УСН «Доходы» продал кофемашину за 30 000 ₽ (чек пробит).
Через 2 дня покупатель вернул товар.
→ ИП пробивает чек возврата на 30 000 ₽.
→ В налоговую базу по УСН не включаются эти 30 000 ₽.
🔸 От юрлиц / ИП:
Обязательно договор, счёт-фактура (если на ОСНО), ТОРГ-12 на возврат.
Уменьшается выручка и НДС (если применяется).
📌 Совет: При возврате в другом налоговом периоде — подайте уточнённую декларацию.
💸 3. Скидки и акции: как не «переплатить» налоги
Скидки бывают разные — и каждая требует своего подхода.
🔸 Скидка при оплате (например, 10% за карту лояльности)
Продажа отражается по фактической цене.
Налоговая база = цена после скидки.
💡 Пример:
Цена товара — 1 000 ₽, скидка по карте — 10%.
Покупатель платит 900 ₽.
→ В кассовом чеке — 900 ₽.
→ В учёте — доход 900 ₽ (при УСН «Доходы»).
🔸 Бонусы, подарки, «купи 2 — получи 3-й в подарок»
Подарок — это безвозмездная передача.
При УСН «Доходы» — не облагается, но при УСН «Доходы минус расходы» — нельзя учесть стоимость подарка как расход (письмо Минфина от 17.07.2020 № 03-11-11/67823).
При ОСНО — признаётся реализацией, облагается НДС и налогом на прибыль.
⚠️ Риск: Если дарите товары регулярно, ФНС может посчитать это скрытой рекламой и доначислить налоги.
💰 4. Налоговые нюансы при реализации товаров
🔹 УСН «Доходы» (6%)
Налог платится со всей выручки, включая НДС (если вы его начисляете).
Скидки, возвраты, бонусы — уменьшают базу.
Важно: даже если покупатель не заплатил — доход есть в момент передачи товара!
💡 Пример:
ООО отгрузило товар на 500 000 ₽ 25 ноября, оплата придёт в декабре.
→ При УСН доход признаётся в ноябре → налог платится за ноябрь.
🔹 УСН «Доходы минус расходы» (15%)
Расходы на закупку учитываются по мере реализации.
Обязательно: первичные документы (накладная, платёжка, чеки).
Возврат от поставщика — уменьшает расходы.
🔹 ОСНО + НДС
При реализации — выставляете счёт-фактуру в течение 5 дней.
НДС начисляется в момент отгрузки (даже без оплаты!).
Возврат — требует корректировочного счёта-фактуры.
📋 5. Обязательные документы в торговле
| Операция | Документы |
| Закупка у поставщика | ТОРГ-12, УПД/счёт-фактура, платёжное поручение |
| Продажа физлицу | Кассовый чек (онлайн-ККТ) |
| Продажа юрлицу | ТОРГ-12 + счёт-фактура (если на ОСНО) |
| Возврат от физлица | Чек возврата (ККТ) |
| Возврат от юрлица | Акт возврата, корректировочный счёт-фактура |
📌 Напоминание: С 2025 года все ИП и ООО обязаны использовать онлайн-ККТ, даже при расчётах с самозанятыми или по QR-коду.
💼 Практический совет от бухгалтера
«Частая ошибка торговцев — не учитывать транспортные расходы при расчёте себестоимости.
Доставка, подъём на этаж, упаковка — всё это можно включить в стоимость товара при УСН «минус расходы».
Главное — сохраняйте чеки и договоры!»
📞 Проверьте учёт вашей торговой точки!
Устали разбираться с партиями, возвратами и кассовыми чеками?
Подключите аутсорсинг бухгалтерии — мы возьмём на себя:
- Учёт товародвижения в удобной системе (1С, МойСклад и др.),
- Контроль возвратов и скидок,
- Автоматическое формирование отчётности под вашу систему налогообложения.
👉 Первый месяц бухгалтерского сопровождения — бесплатно для новых клиентов в ноябре 2025!